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2012: Sube la carga fiscal de los españoles

El Gobierno entrante ha aprobado este 30 de diciembre el Real Decreto-ley 20/2011, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, que con carácter general entra en vigor el 1 de enero del recién estrenado 2012.

En él se contemplan una serie de medidas en la línea de las que han venido dándose en el último año, destinadas a aumentar la recaudación y la liquidez de las arcas públicas. En esencia son las siguientes:

• Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal de la declaración de renta para los ejercicios 2012 y 2013 (a presentar en 2013 y 2014 respectivamente). Este gravamen se desglosa en:

  1. Un incremento del tipo para todos los tramos de renta de la base liquidable general, que experimentan una subida que va del 0,75% al 6%. Se crea asimismo un tramo adicional con un gravamen complementario del 7% para los contribuyentes que superen los 300.000,20€ anuales en el importe total de esta base, integrada por los rendimientos del trabajo por cuenta ajena, los rendimientos de la actividad económica y los inmobiliarios.
  2. Un incremento del tipo para todos los tramos de renta de la base liquidable del ahorro, que pasa del 19 al 21% en los rendimientos de hasta 6.000€ anuales, y del 21 al 25% en los comprendidos en el intervalo que va de los 6.000 a los 24.000€.

También aquí acompaña la creación de un tramo adicional, gravado al 27%, para los contribuyentes que superen los 24.000€ en el importe total de esta base, compuesta por los intereses bancarios, los rendimientos de productos financieros, los dividendos, los contratos de seguro, etc., así como por las ganancias y pérdidas patrimoniales generadas por la transmisión de elementos patrimoniales.

En la práctica esto supone que el exceso de 24.000€ de plusvalía producido por la transmisión de un inmueble (esto es, en los supuestos en que el precio de transmisión supere al de adquisición y haya ganancia patrimonial) tributará seis puntos porcentuales por encima de los tipos vigentes hasta ahora, es decir, del 21 al 27%, sin perjuicio de la deducción por reinversión en vivienda habitual que quepa aplicar.

• Incremento de los tipos de retención en renta en función de lo anterior, cuyo tipo máximo pasa a ser del 52%. El aumento surte efectos desde el 1 de enero de 2012, con la excepción de las retenciones de los rendimientos del trabajo, para los que generará efectos a partir del 1 de febrero de 2012. Afecta a los siguientes conceptos: a) Rentas del trabajo, según la escala de gravamen ya comentada en el punto anterior. b) Rendimientos del capital mobiliario. Se pasa del 19 al 21%. c) Retenciones en las nóminas de los administradores y miembros de los consejos de administración. Se pasa del 35 al 42%.

• Eliminación del límite de 24.107,20 € previsto para el ejercicio 2011, por el que sólo podrían aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual los contribuyentes cuya base imponible en su renta anual fuera inferior a dicho importe. Sin dicho límite la deducción puede seguir aplicándose como hasta ahora con independencia de nuestro nivel de rentas y no queda reservada a las clases menos pudientes.

• Prórroga hasta el ejercicio 2012 de la reducción en cinco puntos porcentuales del tipo de gravamen en el Impuesto sobre la Renta (actividades económicas) y en el Impuesto sobre Sociedades, aplicable por mantenimiento o creación de empleo. Esta reducción estaba originariamente contemplada sólo para los ejercicios 2009, 2010 y 2011.

• Incremento del tipo de retención general del Impuesto sobre Sociedades, que pasa del 19 al 21% desde el 1 de enero de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013. Ello tiene especial incidencia en los alquileres cuyo arrendador es una sociedad mercantil.

• Incremento del tipo general del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que pasa del 24 al 24,75%, así como del gravamen complementario por las transferencias realizadas por los establecimientos permanentes al extranjero, que del tipo del 19% pasan al 21%.

• Prórroga hasta el 31 de diciembre de 2012 del tipo de IVA superreducido aplicable a las entregas de edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como vivienda. No obstante, se prevé que las reformas en IVA no queden aquí y se anuncie en breve un aumento de los tipos de este impuesto.

• Incremento del tipo de gravamen del IBI entre un 4% y un 10% en función de la fecha de revisión catastral del inmueble de que se trate.

• No habrá novedades por el momento en el Impuesto sobre el Patrimonio recientemente reestablecido.

Nótese que el aumento más significativo de entre todas las medidas detalladas, el relativo al IRPF, afecta sólo a la parte estatal del IRPF, por lo que parece probable que las Comunidades Autónomas adopten medidas similares en sus respectivos ámbitos de actuación, incrementando el tipo autonómico del que también se compone la otra mitad de la cuota final de nuestra declaración de renta.

Hasta aquí el “impuestazo” con el que inauguramos año y legislatura, del que en enero hemos visto sólo una pequeña parte, según todos los pronósticos.

Desde Fargas les mantendremos informados a medida que los nuevos cambios se vayan sucediendo.

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