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IRPF: Deducciones por (re)inversión en empresas



En el año 2013 se introdujeron algunas novedades en deducciones en el IRPF, algunas a destacar son:

1. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

Los contribuyentes podrán deducirse el 20% de las cantidades que hayan destinado a adquirir participaciones de empresas de nueva o reciente creación. También se permite que, en lugar de capital, se aporten conocimientos empresariales y profesionales adecuados a la actividad.

La base de la deducción es de 50.000.-€, por lo que podremos deducirnos como máximo la nada desdeñable cantidad de 10.000.-€ por este concepto en la cuota estatal.

Es previsible que a la hora de superar la criba de Hacienda ésta quiera comprobar que nuestro patrimonio ha aumentado al menos en la cantidad de la inversión, a fin de cerciorarse de la realidad de la misma.

La deducción se condiciona al cumplimiento de una serie de requisitos.

  • Haberse adquirido las acciones o participaciones en el momento de la constitución o en un aumento de capital en los tres años siguientes (se excluye de forma tácita la adquisición por compraventa).
  • Permanecer en el patrimonio del adquirente por un plazo superior a 3 años e inferior a 12 años.
  • Durante todo el periodo de tenencia el contribuyente no podrá superar el 40% del capital de la entidad o de los derechos de voto. Computan en este porcentaje los parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

Las características de la participación o acción que se adquiere están tasadas por la ley, por lo que:

Habrán de revestir la forma de S.A., S.L., S.A. laboral o S.L. laboral y no cotizar en bolsa.

Deberán tener una actividad económica real para la que se cuenten con medios personales y materiales. Es decir, no puede tratarse de una entidad de mera gestión de patrimonios. Sus fondos propios no podrán exceder los 400.000.-€ en el período impositivo en el que el contribuyente adquiera los títulos.

Los tres puntos anteriores deberán constar en la correspondiente certificación expedida por la entidad participada, a fin de que Hacienda pueda verificar el cumplimiento de los requisitos de la deducción durante todo el periodo de tenencia.

2. Exención por reinversión en acciones o participaciones.

En relación con el punto anterior, se declara exenta la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación cuando el importe obtenido se reinvierta en la adquisición de los títulos de otra entidad de las mismas características.

Por tanto, si se vuelve a invertir en entidades del mismo tipo, podrá excluirse de gravamen la ganancia producida en la venta de aquellas participaciones por razón de cuya adquisición se hubiera practicado la deducción que hemos explicado en el primer punto de esta circular.

No obstante, no resultará de aplicación esta exención cuando se den los siguientes supuestos:

  • Que el contribuyente haya adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a la transmisión de las acciones o participaciones. En estos casos Hacienda entiende que estamos ante una reinversión simulada para obtener beneficios fiscales, ya que se enajenan títulos de una entidad que poco después regresan a nuestro patrimonio.
  • Que las acciones o participaciones se transmitan a su cónyuge, a cualquier persona con la que guarde parentesco o afinidad hasta el segundo grado, o a una sociedad de la que posea el control en los términos establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio (mayoría de derechos de voto, facultad de nombrar y destituir administradores).
  • La exención vigente hasta la aparición de la Ley de Emprendedores era la regulada en la disposición adicional trigésima cuarta. Ésta, a pesar de haber sido derogada, contará con un régimen transitorio de aplicación para todos aquellos que hayan adquirido participaciones de estas entidades desde el 7 de julio de 2011 hasta el 28 de septiembre de 2013 y quieran que las ganancias fruto de su venta disfruten de la exención entonces prevista.

Aprovechamos la ocasión para saludarles atentamente.

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