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Reforma Fiscal 2014



La Reforma fiscal anunciada por el Gobierno está dando mucho que hablar meses antes de su plasmación en un texto legal definitivo. Saludada por algunos como una medida en la dirección correcta, y criticada por otros como una mera exhibición populista, lo cierto es que, sin entrar a valorar su justicia o idoneidad en términos macroeconómicos, se aprecian en los proyectos legislativos que la vehiculan cambios de indudable calado. Esta circunstancia nos ha hecho valorar la conveniencia de elaborar una breve reseña de los contenidos principales de dicha reforma, aun estándose a la espera de su aprobación y sin tener la plena seguridad de que todas las medidas comentadas lleguen a buen puerto.

Hecha esta anotación en cuanto al carácter provisional de lo que se analiza, observamos en el proyecto de ley una serie de reducciones impositivas que afectan a la mayoría de los contribuyentes, en base a las cuales sí podría hablarse de una disminución de la presión fiscal en lo que a las mismas respecta, tanto en IRPF como en IS (en principio, la reforma no afectará al IVA). Son las siguientes:

En IRPF:


  • La escala de gravamen oscilará entre un 20% y un 47% en 2015 y entre un 19% y un 45% en 2016. En la actualidad está comprendida entre los tramos del 24,75% y el 53%.
  • Los contribuyentes con unos ingresos inferiores a 12.000.-€ (antes 22.000.-€) no estarán obligados a presentar declaración de renta.
  • El mínimo personal pasa de 5.151.-€ anuales a 5.500.-€.
  • El mínimo por hijos a cargo también aumenta, quedando en 2.400.-€, 2.700.-€, 4.000.-€ y 4.500.-€ desde el primer hasta el cuarto hijo y siguientes (las cifras actuales son de 1.836.-€, 2.040.-€, 3.672.-€ y 4.182.-€ respectivamente).
  • Aumentan asimismo el mínimo por menores de 3 años y por mayores de 65 a cargo, así como los mínimos por incapacidad y movilidad reducida.
  • Se crea una ayuda especial de 1.200.-€ anuales para las familias numerosas (3 o más hijos).
  • El tipo de gravamen del ahorro disminuirá en el periodo 2015-2016 del 27% al 23% en el tipo máximo, del 25% al 21% en el tipo intermedio y del 21% al 19% en el tipo mínimo.
  • Además, disminuyen las retenciones a profesionales del 21% al 19%. Recordemos, no obstante, que hasta 2012 el tipo aplicable era del 15%.

Hay que tener en cuenta que, al ser el IRPF un tributo cedido en algunas comunidades (al 50% en el caso de Cataluña), esta disminución en el gravamen afectará sólo a la parte estatal de la cuota.

Pese a las anteriores medidas de rebaja, está previsto aprobar otras en sentido opuesto. Así:

  • Desaparece la deducción de 1.500.-€ por la percepción de dividendos.
  • La aportación máxima a los planes de pensiones pasa de 10.000.-€ a 8.000.-€.
  • Disminuye del 40% al 30% la reducción por rendimientos de generación irregular en el tiempo.
  • Se suprime la reducción del 5% para gastos de difícil justificación en la actividad económica, limitándose los mismos a 2.000.-€ anuales.
  • Desaparece la reducción del 100% de los ingresos de alquileres a jóvenes, y pasa del 60% al 50% respecto al alquiler de vivienda.
  • Se elimina la deducción estatal por alquiler para los nuevos inquilinos a partir de 2015.
  • Se limita la exención de la indemnización por despido a un máximo de 2.000.-€ por año trabajado.

En IS:


  • El tipo general baja del 30% al 28% en 2015 y al 25% en 2016.
  • Las PYMEs siguen en el tipo del 25%, que quedará reducido al 20% si se aplican las reservas de nivelación y de capitalización (previstas respectivamente a modo de reserva para pérdidas futuras y como cantidad indisponible).
  • Se eliminan las deducciones, salvo la de I+D+i.
  • Se mantiene el tipo reducido del 15% para los dos primeros ejercicios con resultados positivos en las empresas de nueva creación (a partir del 1 de enero de 2013).

Se ha anunciado que la ley permitirá la publicación de la lista de morosos con la Agencia Tributaria, siendo ésta una medida más en la lucha contra el fraude.

Por último, se contempla dotar de mayores facultades a la Administración en los procedimientos inspectores, a fin de reducir su litigiosidad.

Quedamos a su disposición para cualquier consulta sobre el particular.

Área de Consultoría.

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