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Supuestos de exclusión de módulos en 2013.

En esta circular daremos respuesta a la anunciada exclusión de módulos de determinadas actividades que afectan a muchos moduleros y sociedades que reciben sus facturas. Ha sido promulgada el 30 de octubre mediante la Ley 7/2012, de intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, que entrará en vigor a partir del próximo 1 de enero de 2013.

La norma endurece los requisitos vigentes para la permanencia en módulos y prevé que este método no podrá aplicarse cuando en el año anterior (en negrita las novedades):

  • Los rendimientos íntegros (incluidos los del cónyuge, ascendientes y descendientes por actividades económicas iguales o similares) superen los 450.000 € anuales.
  • Los rendimientos íntegros (incluidos los del cónyuge, ascendientes y descendientes por actividades económicas iguales o similares) superen los 300.000 € anuales en actividades agrícolas o ganaderas, o en las de transporte de mercancías por carretera y servicio de mudanzas.  
  • El volumen de compras de bienes y servicios, excluida la adquisición de inmovilizado (e incluidas las compras a proveedores por parte del cónyuge, ascendientes y descendientes que desarrollen actividades económicas iguales o similares), supere los 300.000 € anuales. 
  • Los rendimientos íntegros superen los 50.000 € anuales, siempre que más del 50% de la facturación vaya dirigida a empresas y el modulero esté en la lista cerrada de actividades económicas obligadas a la retención del 1% (carpintería, albañilería, transporte, etc.). 
  • Los rendimientos íntegros superen los 225.000 € anuales, con independencia del porcentaje de facturación a empresas o a particulares, y el modulero esté en la mencionada lista cerrada de actividades económicas obligadas a la retención del 1%. 

Aunque huelga decirlo, la finalidad principal de la norma -que está en su propio título- es evitar el fraude fiscal ejercido mediante la emisión de facturas falsas que erosionen la base imponible de otros contribuyentes fuera de módulos o, dicho de otro modo, obligar a las sociedades que maquillan resultados con moduleros a tributar con arreglo a la realidad pagando más en el Impuesto sobre sociedades. No obstante, se penaliza injustamente a la mayoría de obligados tributarios acogidos al régimen de estimación objetiva por motivos legítimos.

Así, por ejemplo, la exclusión de módulos y el paso a estimación directa supone un incremento medio de la tributación del 50,90 % en IVA en el sector del transporte en un nivel de facturación de 30.000 € anuales, variando mucho dichos porcentajes en función de los gastos deducibles, en especial en IRPF, donde se dan tramos de gravamen progresivos. En estimación directa, al no haber regularización al final del año, la carga impositiva se reparte en los trimestres. Asimismo, aumentan las obligaciones contables del contribuyente en cuanto a la llevanza de los libros registro de facturas.

Financieramente es destacable el hecho de que desaparece la retención del 1% prevista para determinadas actividades en módulos, al ser precisamente las que se excluyen de esta modalidad de tributación, y pasa a estarse obligado a ingresar trimestralmente pagos fraccionados mediante el modelo 130 (20% sobre los rendimientos íntegros), tratándose de actividades empresariales no susceptibles de la retención que aplica a los profesionales.

Desde Fargas ofreceremos asesoramiento individualizado a todos nuestros clientes en módulos sobre cómo les afectará esta novedad legislativa, así como a las sociedades que se verán repercutidas directamente por estos casos. Por otro lado, les informamos que esto es un resumen somero para que estén al corriente sobre las novedades, si bien les instamos a que no dejen de consultarnos.

Aprovechamos la ocasión para saludarles atentamente desde el departamento de consultoría de Fargas.

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